НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении штата сотрудников

В обязанности руководства предприятия при сокращении штата входит полный расчет с каждым уволенным сотрудником. В перечень гарантированных выплат входит выходное пособие, а также компенсация для сохранения среднего заработка. В этом материале расскажем, уплачивается ли НДФЛ и страховые взносы с выплат при сокращении штата.

Что обязаны выплатить

Сокращая штат предприятия, руководство должно заранее предусмотреть дополнительные финансовые средства на полный расчет с персоналом. Обязанность выплатить причитающиеся суммы должны быть выполнена не позднее последнего дня работы. В состав обязательных выплат закон включает:

• денежное вознаграждение за фактически отработанное время (по день фактического прекращения работы);
• премии, доплаты и надбавки, предусмотренные ТК РФ, трудовым контрактом и внутренними документами фирмы;
• повышающие коэффициенты за работу в РКС и МКС;
• отпускные за все дни неиспользованного отдыха, либо соответствующая компенсация в денежной форме;
• компенсация заработка по больничным листам, представленным сотрудником до даты увольнения, а также в пределах 30 дней после ухода  с работы;
• выходное пособие  в размере месячного заработка (если иной размер не указан в локальных инструкциях).

Для расчета всех выплат у работодателя будет достаточно времени, так как предупреждения работников происходит за два месяца до даты увольнения:

Образец уведомления о сокращении должности

Кроме того, отдельные категории граждан смогут воспользоваться преимущественным правом на сохранение места в штате, поэтому им выходное пособие рассчитывать не нужно.

Если специалист попал под сокращение, лишить его выходного пособия невозможно – это прямо запрещено ТК РФ. Даже если у гражданина имеются неснятые или непогашенные дисциплинарные взыскания, пособие он получит в полном объеме.

Порядок начисления и удержания

Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:

• для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
• значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
• выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.

После начисления всех выплат, финансовый отдел обязан произвести удержания, предусмотренные законом. В частности, происходит удержание по исполнительным листам и НДФЛ.

Статус выходного пособия носит специальный характер – оно полностью освобождается от налогообложения по НДФЛ. Исключение составляют случаи, когда размер пособия превысит среднемесячный заработок. Например, если внутренние акты компании предусматривают выплату пособия в двукратном размере среднего заработка, с половины выплаты придется удержать НДФЛ по ставке 13%.

Тем не менее, сведения обо всех начисленных и выплаченных суммах будут указаны в налоговой и бухгалтерской отчетности, а также в декларационных бланках и расчетах для ПФР. За весь период трудовой деятельности предприятия обязаны перечислять страховые взносы на пенсионное страхование. Размер взносов зависит от фонда оплаты труда, а он существенно увеличивается при начислении выходных пособий. Поэтому процедура уведомления органов ПФР о начисленных и уплаченных взносах происходит с учетом следующих обстоятельств:

• при заполнении ежеквартальных расчетов, годовой декларации, форм ЗСВ и АДВ сведения о численности персонала указываются с распределением по месяцам – сокращенные сотрудники будут указаны в отчетности вплоть до месяца фактического увольнения;
• финансовая служба компании рассчитывает выплаты за фактически отработанное время и сумм выходного пособия – со всех указанных выплат будут рассчитаны и уплачены страховые взносы, за исключением выходного пособия;
• если сумма пособия превышает размер среднемесячного заработка, с этого превышения страховые взносы уплачиваются по общим правилам.

Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.

ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения. Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.

Для расчета компенсации за неиспользованные дни отдыха также используется средний заработок сотрудника. Однако данная компенсация не носит гарантированного характера, поскольку ее выплата зависит от решения работодателя. Обязать руководителя выплатить компенсацию вместо предоставления отпуска в натуре нельзя. Поэтому при расчете отпускных или компенсации за неиспользованный отдых, применяется общий порядок удержания НДФЛ и начисления страховых взносов.

Все остальные выплаты будут учитываться для удержания НДФЛ по ставке 13%, а также отчислений по страховым взносам. Проверить правильность начислений и удержаний гражданин сможет из расчетного листа, который работодатель выдает при увольнении: